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山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局

關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免zhengce的通知

魯財稅〔2020〕16號

各市財政局、省黃三角農(nóng)高區(qū)財政金融局，國家稅務總局山東省各市稅務局、國家稅務總局山東省黃河三角洲農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范區(qū)稅務局：

為貫徹落實黨中央、國務院和省委、省zhengfu關(guān)于應對新冠肺炎疫情、做好復工復產(chǎn)有關(guān)工作部署，促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，經(jīng)省zhengfu同意，現(xiàn)就我省疫情防控期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免zhengce通知如下：

一、因疫情影響遭受重大損失，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請困難減免稅：

（一）對受疫情影響嚴重的六類行業(yè)納稅人，可申請免征2020年第一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

六類行業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類）、展覽、電影放映，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)納稅人2019年度或2020年第一季度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

（二）對增值稅小規(guī)模納稅人，可申請免征2020年第一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。

二、疫情期間為個體工商戶免租金的，對免租金部分所對應的房產(chǎn)、土地，可按免租金月份數(shù)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、對其他納稅人申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的，按現(xiàn)行有關(guān)zhengce規(guī)定執(zhí)行。

四、辦理流程

（一）對上述困難行業(yè)納稅人及小規(guī)模納稅人，自2020年4月1日開始，在申報2020年第一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時，同步辦理困難減免稅申請。

1.網(wǎng)上辦理。納稅人通過山東省電子稅務局申報的，在線填寫困難減免稅申請表，即時核準后，修改稅源減免稅信息，即可申報減免稅。

2.現(xiàn)場辦理。納稅人到辦稅服務廳申報或代開租賃發(fā)票時，現(xiàn)場填寫困難減免稅申請表，即時核準后，即可申報減免稅。

（二）疫情期間為個體工商戶免租金的納稅人享受稅收減免，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的，納稅人申報享受稅收減免，并將有關(guān)免收租金協(xié)議、合同等相關(guān)證明資料留存?zhèn)洳椤?/p>

山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局

2020年3月18日

關(guān)于《關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免zhengce的通知》的解讀

一、《關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免zhengce的通知》出臺的背景

（一）為積極應對新冠肺炎疫情影響，全力支持企業(yè)復工復產(chǎn)，促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，山東省人民zhengfu辦公廳先后下發(fā)《關(guān)于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情支持中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干意見》（魯政辦發(fā)〔2020〕4號）、《關(guān)于應對新冠肺炎疫情支持生活服務業(yè) 批發(fā)零售業(yè) 展覽業(yè) 電影放映業(yè)健康發(fā)展的若干意見》（魯政辦發(fā)〔2020〕5號）等文件，省財政廳、省稅務局、省發(fā)改委和省民政廳聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于認真落實新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅費zhengce的通知》（魯財稅〔2020〕3 號），明確“因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。”

（二）2月25日國務院常務會議明確，鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。

為確保上述減免稅zhengce有效落實，經(jīng)省zhengfu同意，山東省財政廳、國家稅務總局山東省稅務局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免zhengce的通知》（魯財稅〔2020〕16號）（以下簡稱“疫情防控期間減免稅zhengce”），對“因疫情影響遭受重大損失，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅”，以及“通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免租金”zhengce的具體適用情形以及辦理方式做出明確。

二、疫情防控期間減免稅zhengce的適用范圍

（一）“因疫情影響遭受重大損失，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅”zhengce（以下簡稱“困難減免稅zhengce”）的適用范圍

1.受疫情影響嚴重的六類行業(yè)增值稅一般納稅人。

六類行業(yè)包括：交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類）、展覽、電影放映。具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。

困難行業(yè)納稅人2019年度或2020年第一季度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

2.增值稅小規(guī)模納稅人。

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。

（二）“通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免租金”zhengce（以下簡稱“免租金減免稅zhengce”）的適用范圍

疫情期間為個體工商戶免租金的納稅人。納稅人已經(jīng)享受上述困難減免稅zhengce的，不再重復享受。

三、享受疫情防控期間減免稅zhengce的期限

（一）受疫情影響嚴重的六類行業(yè)增值稅一般納稅人以及增值稅小規(guī)模納稅人，可申請免征2020年第一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）疫情防控期間為個體工商戶免租金的納稅人，對免租金部分所對應的房產(chǎn)、土地，按免租金月份數(shù)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、困難減免稅zhengce的申請辦理時間

為方便納稅人，六類行業(yè)增值稅一般納稅人及小規(guī)模納稅人，自2020年4月1日開始，在申報2020年第一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時，同步辦理困難減免稅申請。

五、疫情防控期間減免稅zhengce的辦理方式

（一）困難減免稅zhengce

1.網(wǎng)上辦理。納稅人通過山東省電子稅務局申報的，在線填寫困難減免稅申請表，即時核準后，修改稅源減免稅信息，即可申報減免稅。

2.現(xiàn)場辦理。納稅人到辦稅服務廳申報或代開租賃發(fā)票時，現(xiàn)場填寫困難減免稅申請表，即時核準后，即可申報減免稅。

房產(chǎn)稅減免稅代碼：0008011607（抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅）；

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅代碼：0010011607（抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅）。

為切實降低疫情傳播風險，落實國家稅務總局關(guān)于“非接觸式”網(wǎng)上辦稅的要求，建議納稅人通過電子稅務局辦理申報。

（二）免租金減免稅zhengce

疫情期間為個體工商戶免租金的納稅人享受稅收減免，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的，納稅人申報享受稅收減免，并將有關(guān)免收租金協(xié)議、合同等相關(guān)證明資料留存?zhèn)洳椤?/p>

房產(chǎn)稅減免代碼：0008011608（鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金）；

城鎮(zhèn)土地使用稅減免代碼：0010011608（鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金）。

六、享受疫情防控期間減免稅zhengce需要提交的資料

為簡化辦稅流程，方便納稅人盡快享受到稅收減免zhengce，疫情期間減免稅zhengce采取即時核準、申報享受，稅務機關(guān)后續(xù)核查的方式。納稅人在享受稅收減免時，除申請困難減免稅zhengce需填寫困難減免稅申請表外，無需再提供其他證明材料。但需將以下有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（一）享受困難減免稅zhengce的納稅人

1.不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他能證明納稅人實際使用房產(chǎn)、土地的材料原件；

2.增值稅納稅人類別、行業(yè)符合優(yōu)惠條件以及主營業(yè)務收入占比等相關(guān)證明材料。

（二）享受免租金減免稅zhengce的納稅人

1.不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他能證明納稅人實際使用房產(chǎn)、土地的材料原件；

2.有關(guān)免收租金協(xié)議、合同等相關(guān)證明資料。

七、其他有關(guān)說明

2020年4月1日前已經(jīng)申報納稅且符合減免稅條件的納稅人，多繳納的稅款從其應納的相應稅款中抵扣或者予以退稅。

八、其他納稅人申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的，按現(xiàn)行有關(guān)zhengce規(guī)定執(zhí)行

納稅人符合《山東省地方稅務局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（山東省地方稅務局公告2018年第6號）、《山東省地方稅務局關(guān)于明確房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（山東省地方稅務局公告2018年第7號）規(guī)定的困難減免稅情形的，仍可按文件規(guī)定申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

國家稅務總局山東省稅務局

2020年3月19日

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